近日，李克强总理在国务院常务会议提出要进一步降低税率，争取2017年继续减税3800亿。中国企业税负较重似乎是不争的事实。早在2011年，美国《福布斯》杂志推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名第二，仅次于法国。近期，一些知名企业家也表示中国企业税负过高。曹德旺认为，中国制造业的综合税负比美国高出35%，电价是美国的2倍，天然气是美国的5倍，物流运费也比美国高，仅在劳动力成本方面仍保留一定优势。
自1994年分税制改革以来，中国税收收入年均增长17.32%，远超同期GDP 9.77%的增速。直到2015年，税收增速才略低于当年GDP增速。最新的2017年1季度数据显示，税收收入同比增长14.7%，远超GDP 6.9%的增长。
税收的快速增长，导致税收占GDP的比重不断提高。目前大约处在17.5%的水平。作为对比，美国税收占GDP的比重在25%左右。初一看，似乎美国的税负更重，但其实不然。美国的统计口径是包括了社保的（美国称为“社保税”），而中国的统计口径则不包括社保、公积金以及大量被称之为“费”而非“税”的项目。以北京地区税前1万元工资的员工为例，扣除五险一金后，员工实际拿到手的税后工资只有7500元，而企业交完五险一金后实际承担的费用却高达14000元，接近员工税后收入的2倍。
如果剔除掉美国的社保税，则两国税收占GDP的的比重是差不多的。如果再考虑到名目繁多的各种“费”，则中国的税负其实是高于美国的。有些地方甚至存在“税不够，费来凑”的现象。哇哈哈集团董事长宗庆后称：“乱七八糟的税费太多了，光我们就要交500多种费，2016年1月到11月，累计交了4000多万元。” 中国非税收入占财政收入的比重高达18.30%，而美国则不到5%。
以上列举了一些宏观的税收统计数据，接下来再看看微观层面的数据。这里取格力电器与通用电气、福耀玻璃和康宁玻璃、青岛啤酒和百事可乐作为对比。中美两国税收种类有所差异，美国主要以所得税为主，而中国除了所得税，还有增值税和营业税。因此本文用（所得税+增值税+营业税）/净利润来衡量中国企业的综合税率，用所得税/净利润来衡量美国企业的综合税率。对比如下：
财务数据都出自2015年报（由于通用电气2015年因资本退出计划导致净利润为负，所以选择2014年正常经营的数据，单位都已按汇率转换为亿元人民币）。从表中可以看到，3家中国企业的综合税率高于同行业的美国企业。虽然3个行业并不能代表所有行业，3家行业龙头也不能说明其他所有公司都是如此。但大致可以反映出中国企业的税负水平是高于美国的。
列举了这么多数据，应该可以充分说明中国目前的高税负现状了。某些欧洲国家虽然税负也较高，但人家有健全的保障体系和高福利作为补偿。而中国在这两个方面还有很长的路要走。适当减税能降低企业负担，提高企业积极性，从而促进生产和消费，尤其是对小企业而言。马云说：“与享受各种资源的大企业不同，小企业每天思考的是生死存亡。因此对于小企业该考虑的不是怎样征税，而是如何减税。”
目前推进的营改增，总体而言降低了许多企业的税负压力。对于未来的税制改革方向，笔者认为应该从两个方面推进。首先，从间接税向直接税转型。美国的税收主要来自于以所得税为主的直接税，而中国则主要依靠增值税、营业税为主的间接税。这种在流转中产生的税收，平常不太容易被人们所感知，既不利于培养公民的纳税意识，也不利于调节不断扩大的贫富差距。
中国税收结构
美国税收结构
其次，应该从分类所得税模式向综合所得税改变。目前全球大概有80%的国家对个人所得税采用综合所得税制模式，只有不到20%的国家采用分类所得税模式。而中国采用的就是分类所得税制，即纳税人在一段时间的所得，根据来源进行分类设定不同税率。美国则采用综合所得税制，即扣除免除额后，只对纳税人剩余的应纳税所得额进行综合征收。分类所得税虽然方便执行，但无法体现税负公平原则，容易逃税漏税，而综合所得税则可以实现公平税负，更好地调节贫富差距。另外，对富人和穷人的征税方式应该差别对待。虽然个人所得税采用累进税率制，收入少的交税少，但这种优惠对低收入人群来说依然是杯水车薪。3500元的起征点还是太低了，而且6年没变了。过去6年，房价、物价都不知道涨了多少倍。现在三四千元的收入在一线城市只够温饱，平常想买点水果都得犹豫再三。而一些上市公司老板，虽然名义薪酬不高（比如象征性地领1元年薪），但其他方面的收入却出奇的高，而且还不用怎么交税。这种劫贫济富的制度亟待改善。
减税虽然短期内会减少政府收入，但是由于同时降低了企业负担，因此企业也会更有动力加大投资、扩大生产。对个人而言，税收的减少会导致收入的增加，人们也因此更愿意增加消费。更多的投资和消费会形成良性循环，长期来看政府的收入是会增加的。上世纪80年代，里根总统就采用了减税等措施进行供给侧改革，帮助美国经济走出滞涨泥潭，重获生机。美国现任总统特朗普上台之后就开始着手推进减税计划，意图促进经济增长。与此同时，大洋彼岸同样在进行供给侧改革的中国也在积极推进税制改革，通过给企业和个人减税的方式增强经济活力。与税负水平并不高的美国相比，中国的减税任务显得更加紧迫。在经济下行的压力下，国内实体经济愈发困难，不断上涨的人工和房租成本迅速吞噬着企业本就微薄的利润。希望政府能落实减税政策，加快推进税制改革，重新激发企业活力。
（题图：Tropical Forest With Apes And Snake 卢梭 [法国]）
